(1)發放貸款時，本金為 100 萬元，扣除手續費 100×3.074%=3.074 萬元，實際發放金額為 100-3.074=96.926 萬元。 會計分錄為： 借：貸款——本金（天翼公司） 100 貸：吸收存款——活期存款（天翼公司） 96.926 貸：貸款——利息調整 3.074 (2)每季季末計提利息，一年有 4 個季度，季利率=3%÷4=0.75%。 第一季度末計提利息：100×0.75%=0.75 萬元 會計分錄為： 借：應收利息 0.75 貸：利息收入 0.75 第二季度末計提利息：(100+0.75)×0.75%≈0.7556 萬元 會計分錄為： 借：應收利息 0.7556 貸：利息收入 0.7556 第三季度末計提利息：(100+0.75+0.7556)×0.75%≈0.7614 萬元 會計分錄為： 借：應收利息 0.7614 貸：利息收入 0.7614 第四季度末計提利息：(100+0.75+0.7556+0.7614)×0.75%≈0.7673 萬元 會計分錄為： 借：應收利息 0.7673 貸：利息收入 0.7673 (3)到期收回本息： 應收利息=0.75+0.7556+0.7614+0.7673=3.0343 萬元 本金 100 萬元， 會計分錄為： 借：吸收存款——活期存款（天翼公司） 103.0343 貸：貸款——本金（天翼公司） 100 貸：應收利息 3.0343 貸：利息收入（差額） 0.0003