1.其他應付款的性質(zhì)分析：其他應付款在此情況下，實際上是母公司對子公司未實際收取的房租費用的一種記賬方式。由于實際并未收取，因此在母公司賬面上形成了對其他應付款的掛賬。 2.稅務處理與匯算清繳：在2023年匯算清繳時，已經(jīng)對這部分費用做了納稅調(diào)增，表明稅務上已經(jīng)認可這部分費用不應在稅前扣除。 3.企業(yè)注銷時的處理：轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：考慮到這部分費用實際上并未產(chǎn)生現(xiàn)金流，但又是母公司對子公司的一種經(jīng)濟利益讓渡，可以將其他應付款196000元轉(zhuǎn)入母公司的營業(yè)外收入。這樣做可以體現(xiàn)母公司因未實際收取房租而獲得的一種經(jīng)濟利益。沖紅處理：另一種方式是直接對其他應付款196000元進行沖紅處理，即在其他應付款科目上做出與原來計提時相反的分錄，將其他應付款余額沖減至零。這種處理方式更側(cè)重于會計記錄的準確性，表示這部分費用并未實際產(chǎn)生。其他應付款的處理：由于這部分費用實際上是母公司對子公司未實際收取的房租，且已經(jīng)在稅務上做了調(diào)增處理，因此在企業(yè)注銷時，其他應付款196000元不應再作為負債處理。兩種處理方式：選擇適合的方式：企業(yè)可以根據(jù)實際情況和審計、稅務等機構的建議，選擇將其他應付款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或直接進行沖紅處理。但無論選擇哪種方式，都需要確保在財務報表和稅務報表中正確反映這一調(diào)整。