1.內(nèi)部控制的健全性與有效性：審計需要檢查銀行是否制定了保函等擔保類業(yè)務(wù)的基本管理制度和操作流程，是否建立了崗位職責制度以及不相容職責分離的情況。此外，還需確認銀行是否具備法定擔保資格，保函業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當?shù)呐鷾屎褪跈?quán) 2.財務(wù)核算的真實性與完整性：審計應(yīng)確保保函業(yè)務(wù)已納入統(tǒng)一會計核算，及時登記、銷記相關(guān)科目，并定期核對賬簿。同時，需要檢查銀行是否將墊款納入表內(nèi)核算和管理，以及收入是否正確記錄并反映在適當?shù)臅嬈陂g 3.合法合規(guī)性：審計需要審查保函業(yè)務(wù)是否遵循了法律法規(guī)、監(jiān)管部門的規(guī)定以及國際通行慣例。需要檢查銀行在辦理保函業(yè)務(wù)時是否審查了客戶的資信，申請人是否符合擔保條件，以及是否有真實的貿(mào)易背景41。 4.風險管理的有效性：審計應(yīng)檢查銀行是否設(shè)立了風險管理職能部門，是否建立了風險管理制度和辦法，并對擔保類業(yè)務(wù)風險進行了持續(xù)評估和監(jiān)控。此外，還需檢查銀行是否采取了收取保證金、抵質(zhì)押等方式來控制風險 5.保函條款的審查：審計時應(yīng)特別注意保函的獨立性、不可撤銷性、見索即付等關(guān)鍵條款，確保這些條款滿足實質(zhì)需求，并且沒有違背保函獨立性的文字表述 6.客戶與項目的審查：審計需要評估申請人及反擔保人的資信、資格審查，對受益人的資信調(diào)查，以及所在國的經(jīng)濟環(huán)境、政治局勢和法律、慣例的了解