你好， 1.2021年1月1日購入債券 會計分錄： 投資-成本 10,000,000元 其他債權投資-利息調整 863,000元 貸：銀行存款 10,863,000元 ”，實際支付金額與面值的差額計入“其他債權投資-利息調整”。 1.2021年1月5日收到上年利息（由于是2021年1月1日購入，所以2020年的利息A公司不享有） 由于A公司在2021年1月1日購入債券，所以2020年的利息A公司不享有，無需進行會計處理。 1.2021年12月31日確認利息收入并調整公允價值 首先，我們需要計算2021年的實際利息收入。這基于債券的攤余成本和實際利率。 攤余成本 = 初始投資成本 - 累計攤銷的利息調整 = 10,863,000元 - 0元（因為是第一年，還沒有攤銷） = 10,863,000元 實際利息收入 = 攤余成本 × 實際利率 = 10,863,000元 × 4% = 434,520元 票面利息 = 面值 × 票面利率 = 10,000,000元 × 5% = 500,000元 利息調整攤銷 = 票面利息 - 實際利息收入 = 500,000元 - 434,520元 = 65,480元 會計分錄： plaintext 借：應收利息 500,000元 貸：投資收益 434,520元 其他債權投資-利息調整 65,480元 借：其他債權投資-公允價值變動 337,000元（10,200,000元 - 10,863,000元 + 65,480元） 貸：其他綜合收益 337,000元 攤銷利息調整。然后，由于公允價值變動，需要調整“其他債權投資-公允價值變動”和“其他綜合收益”。 1.2022年1月5日收到利息 會計分錄： 應收利息 500,000元 12月31日確認利息收入并調整公允價值 實際利息收入（基于新的攤余成本計算）= (10,863,000元 - 65,480元) × 4% = 10,797,520元 × 4% = 431,900.8元 票面利息 = 500,000元 利息調整攤銷 = 500,000元 - 431,900.8元 = 68,099.2元 會計分錄： 000元 貸：投資收益 431,900.8元 其他債權投資-利息調整 68,099.2元 借：其他綜合收益 5,000元（10,250,000元 - 10,200,000元 - 68,099.2元） 貸：其他債權投資-公允價值變動 5,000元 plaintext 借：銀行存款 500,000元 貸：應收利息 500,000元 日出售債券 會計分錄： 00元 其他債權投資-利息調整 133,579.2元（65,480元 + 1.2022年12月31日繼續確認利息收入并調整公允價值 首先，計算2022年的實際利息收入。 攤余成本 = 初始投資成本 - 累計攤銷的利息調整 = 10,863,000元 - (65,480元 + 68,099.2元) = 10,729,420.8元 實際利息收入 = 攤余成本 × 實際利率 = 10,729,420.8元 × 4% = 429,176.83元 票面利息 = 面值 × 票面利率 = 10,000,000元 × 5% = 500,000元 利息調整攤銷 = 票面利息 - 實際利息收入 = 500,000元 - 429,176.83元 = 70,823.17元 會計分錄： 429,176.83元 其他債權投資-利息調整 70,823.17元 借：其他債權投資-公允價值變動 5,000元（10,250,000元 - 10,200,000元 - 70,823.17元） 貸：其他綜合收益 5,000元 2023年1月5日收到利息 會計分錄： 500,000元 貸：應收利息 500,000元 計算出售時債券的賬面價值： 賬面價值 = 初始投資成本 - 累計攤銷的利息調整 + 公允價值變動 = 10,863,000元 - (65,480元 + 68,099.2元 + 70,823.17元) + 5,000元 = 10,763,697.63元 出售債券的差額計入投資收益： 投資收益 = 出售價格 - 賬面價值 = 10,300,000元 - 10,763,697.63元 = -463,697.63元（損失） 同時，將“其他債權投資-公允價值變動”和“其他綜合收益”中的金額轉入“投資收益”。 會計分錄： 復制代碼 其他綜合收益 342,000元（337,000元 + 5,000元） 投資收益 463,697.63元 貸：其他債權投資-成本 10,000,000元 其他債權投資-利息調整 133,579.2元（65,480元 + 68,099.2元） 其他債權投資-公允價值變動 342,000元 投資收益 463,697.63元（為了平衡分錄）