甲飲料生產企業為一般納稅人，我們需要根據提供的資料計算各筆業務應調整的應納稅所得額。 首先，我們逐項分析每筆業務： 轉讓國債收入 國債轉讓收入應計入投資收益，而非營業外收入。因此，需要調整應納稅所得額。 國債轉讓應納稅所得額調整 = 轉讓收入 - 取得成本 = 1285萬元 - 1240萬元 = 45萬元 生產線折舊 企業選擇了一次性稅前扣除，但會計核算按照5年折舊。因此，需要調整應納稅所得額。 生產線折舊應納稅所得額調整 = 會計核算折舊 - 稅前扣除折舊 = 400萬元 × (1 - 5%) / 5年 - 400萬元 = 76萬元 - 400萬元 = -324萬元 廣告費和業務宣傳費 未取得發票的300萬元廣告費不得稅前扣除。 廣告費和業務宣傳費應納稅所得額調整 = 未取得發票的廣告費 = 300萬元 職工薪酬相關費用 職工福利費、職工教育經費和工會經費需要按照稅法規定進行調整。 職工福利費扣除限額 = 工資總額 × 14% 職工教育經費扣除限額 = 工資總額 × 8% 工會經費扣除限額 = 工資總額 × 2% 職工薪酬應納稅所得額調整 = (福利費 - 福利費扣除限額) + (教育經費 - 教育經費扣除限額) + (工會經費 - 工會經費扣除限額) = (900萬元 - 6000萬元 × 14%) + (500萬元 - 6000萬元 × 8%) + (100萬元 - 6000萬元 × 2%) = (900萬元 - 840萬元) + (500萬元 - 480萬元) + (100萬元 - 120萬元) = 60萬元 + 20萬元 - 20萬元 = 60萬元 業務招待費 業務招待費扣除限額 = 營業收入 × 0.5% 與 業務招待費 × 60% 中的較小值 業務招待費應納稅所得額調整 = 業務招待費 - 業務招待費扣除限額 = 800萬元 - min(80000萬元 × 0.5%, 800萬元 × 60%) = 800萬元 - min(400萬元, 480萬元) = 800萬元 - 400萬元 = 400萬元 綜上所述，各筆業務應調整的應納稅所得額分別為： 國債轉讓：45萬元 生產線折舊：-324萬元 廣告費和業務宣傳費：300萬元 職工薪酬：60萬元 業務招待費：400萬元