初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（2021.01.13）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2021/01/13 09:00:10　字體：大小

單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，初次購(gòu)買(mǎi)數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為5 200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。不考慮其他因素，甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額為（　）元。

A、40 000

B、45 200

C、0

D、5 200

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【答案】

【解析】

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。會(huì)計(jì)分錄：取得設(shè)備，支取全部款項(xiàng)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 45 200 　　貸：銀行存款 45 200 因購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備發(fā)生的支出可以全額抵減應(yīng)繳納的增值稅稅款，不是只抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以購(gòu)入時(shí)，不需要在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中核算進(jìn)項(xiàng)稅額，而是將價(jià)款和增值稅稅額全部計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中，待按規(guī)定抵減時(shí)，直接全額抵減即可。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 45 200 　　貸：管理費(fèi)用 45 200 因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門(mén)使用，而財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)質(zhì)上也是管理部門(mén)，所以因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（01.13）

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