例如，A企業是一般納稅人，本期進項稅額100萬元，銷項稅額120萬元，企業為先進制造業，可以享受進項稅額5%的加計抵減 加計抵減稅額為100*5%=5萬元。 月末轉出未交增值稅，此時不考慮加計抵減稅額。 借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅? ? 20萬元 貸：應交稅費-未交增值稅? ? 20萬元 次月初繳納增值稅，實繳稅額為 20 - 5=15萬元 借：應交稅費-未交增值稅? ? 20萬元 貸：銀行存款? ? 15萬元（實際繳納） ? ? ?其他收益?? 5萬元（加計抵減部分）（如執行的是小企業會計準則，沒有其他收益科目，可直接記入營業外收入）? 總結：未實際抵減時，無需賬務處理；在實際繳納增值稅時，做以下會計分錄—— 借：應交稅費—未交增值稅【應納稅額】 貸：銀行存款【繳納金額】 貸：其他收益（企業會計準則）/營業外收入（小企業會計準則）/其他收入