那我覺得把兩個個報相加就可以，內(nèi)部交易不管實現(xiàn)沒實現(xiàn)，不加不減就可以，為何要從兩個個報里減去呢？

一方虛增的營業(yè)收入，一方虛增的營業(yè)成本。

雖然可能你覺得母子公司相加之后，凈利潤是不動的，但是單個項目的營業(yè)收入，營業(yè)成本都虛增了呀。

借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 所以才會出現(xiàn)這筆抵消分錄

營業(yè)收入和營業(yè)成本是同一方的呀，咋能是收入在一方？成本在一方？

母公司把成本80的貨物賣給子公司100，然后子公司在以200賣出去 母公司： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務收入 100 借：主營業(yè)務成本80 貸：庫存商品80 子公司 借：庫存商品100 貸：銀行存款 100 子公司賣出去 借：主營業(yè)務成本100 貸：庫存商品 100 借：銀行存款 200 貸：主營業(yè)務收入 200 您看相當于 其實就是集團把80存貨 以200賣出去

所以抵消分錄 借：主營業(yè)務收入 -母公司100 貸：主營業(yè)務成本-子公司 100

這個基礎(chǔ)部分您可以看個權(quán)威的講義，里面在合并報表的開頭引導部分老師就會這么詳細的羅列出來

我以前考證的時候 學的是高志謙老師的講義，這個部分講的特別詳細。