比如廣告費為1000.，本年稅前可扣除=900 那么 計稅基礎=稅法賬面價值-當期可抵扣=1000-900=100

賬面價值小于計稅基礎 產生可抵扣差異100

賬面價值=0，就是廣告費未來不會記賬了，只是記今年了，所謂賬面價值=0，

廣告費是資產還是負債啊？為什么它的賬面價值是0？它跟教育經費什么的賬面價值應該是一樣的吧，他們賬面也是0嗎？

是的 廣告費 、教育經費 因為都是當年超過額度部分，以后年度可以繼續抵扣 所以形成可抵扣差異。 可抵扣的意思就是未來可抵扣的。

賬面價值=0 其實這樣寫主要是為了與廣告費的計稅基礎相比較。會計上作費用，所以會計上的賬面價值是0，但稅務上廣告費由于本年只能抵扣900萬，還有100萬留待明年繼續彌補抵扣，所以計稅基礎是100萬。 之所以這樣描述主要是為了判別產生可抵扣差異100，遞延所得稅資產100*0.25 就想末來還能抵扣多少，考試的時候會算可抵扣差異和遞延所得稅資產就可以。