您好，他只沖了賬上已有的。超出部分計入當期損益，至于計入哪個科目，需要看原先入賬的時候計入了哪個科目，對其進行反向沖減，如果當初做賬時計入其他收益，沖減就沖減其他收益。 例子 甲企業在20x8年1月獲得政府補助210萬用于購買環保設備，假設20x9年5月有關部門在對甲企業的檢查中發現，甲企業不符合申請補助的條件，要求甲企業退回補助款，甲企業于當月退回了補助款210萬元。 總額法下:應當結轉尚未分配的遞延收益，并將超過部分計入當期損益。假設以前期間計入其他收益，所以本例中這部分退回的補助沖減應退回當期的其他收益。 2×19年5月甲企業退回補助款時: 借:遞延收益1 890 000(尚未攤銷數) 其他收益210 000( 2 100 000÷10年) 貸:銀行存款2 100 000