另一部分是順流和逆流交易的調(diào)整。

您這個(gè)題目對(duì)子公司的 賬面價(jià)值調(diào)為公允價(jià)值 然后要按照公允價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行折舊攤銷。每年都要調(diào)整。并且影響凈利潤(rùn)表

這部分就是您的答案的-（450-300）/10-（150-75)/10

還有一部分就是逆流交易，未實(shí)現(xiàn)的部分要抵消-（900-600）*0.4 這一部分也影響了凈利潤(rùn)

所以在2021，2022年實(shí)現(xiàn)折舊都應(yīng)該在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上減去向公允看齊嗎？ 答是的,每一年都要調(diào)整.

存貨是屬于投資以后的調(diào)整，減去沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，實(shí)現(xiàn)了就加上這樣調(diào)整嗎 是的，您的理解對(duì)的，這個(gè)是逆流交易

所以這兩個(gè)地方是不一樣的. 一個(gè)是投資的時(shí)候，被投資單位要按照公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。 另外一個(gè)是內(nèi)部的交易未實(shí)現(xiàn)的抵消。 都會(huì)影響被投資單位的凈利潤(rùn)。處理方法分兩部分記憶，免得搞混了。

減去沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，實(shí)現(xiàn)了就加上這樣調(diào)整嗎？ 答您看您前一年，如果有未實(shí)現(xiàn)的 做分錄： 借：投資收益40=120 *30% 貸長(zhǎng)投（900-600）*0.4*30% 第二年賣(mài)出去了，實(shí)現(xiàn)了 借長(zhǎng)投（900-600）*0.4*30% 貸投資收益40=120 *30%

從這兩年合并起來(lái)看，其實(shí) 這筆交易就不存在了. 因?yàn)榻灰滓呀?jīng)實(shí)現(xiàn)，從兩年整體來(lái)看，就不需要調(diào)整了.所以減去沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，實(shí)現(xiàn)了就加上

有點(diǎn)混亂

我主要不明白的就是那個(gè)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是屬于投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整，就是說(shuō)后面兩年也是跟第一年一樣的調(diào)整，就是向公允價(jià)值看齊 ，是這樣的嘛

如果固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是投資以后調(diào)整，就是用凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益+已實(shí)現(xiàn)的折舊，然后存貨就是凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益

老師是這樣的嘛

感覺(jué)每次按這樣的邏輯來(lái)做題，都做得不對(duì)

我主要不明白的就是那個(gè)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是屬于投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整，就是說(shuō)后面兩年也是跟第一年一樣的調(diào)整，就是向公允價(jià)值看齊 ，是這樣的嘛 答：是的。每一年都要調(diào)整的。

如果投資的時(shí)候 無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面和公允價(jià)值不一樣。 固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是投資以后調(diào)整，就是用 凈利潤(rùn)—（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）/可使用年限

存貨是投資以后的內(nèi)部交易： 存貨就是 凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益

如果固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是投資以后調(diào)整，就是用 凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益+已實(shí)現(xiàn)的折舊 答：這個(gè)地方不是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，這個(gè)是投資時(shí)點(diǎn)的被投資公司的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致。 但是被投資方要用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)量的時(shí)候，折舊攤銷肯定要多一點(diǎn)的，所以計(jì)算被投資方凈利潤(rùn)的時(shí)候，就要把（公允價(jià)值-賬面）多的部分的折舊攤銷算出來(lái)。

所以這兩個(gè)地方處理是不一樣的. 一個(gè)是投資的時(shí)候，被投資單位要按照公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。 另外一個(gè)是內(nèi)部的交易未實(shí)現(xiàn)的抵消。

存貨是投資以后的內(nèi)部交易： 存貨就是 凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益 答：這個(gè)地方理解是對(duì)的。

這兩個(gè)地方處理不一樣的， 第一個(gè)地方： 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)是對(duì)子公司用公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)榘炎庸镜墓潭ㄙY產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)調(diào)成公允價(jià)之后，它的折舊攤銷肯定比賬面價(jià)值的時(shí)候折舊攤銷要多折舊攤銷一點(diǎn)。所以這個(gè)時(shí)候要調(diào)整子公司的凈利潤(rùn)，就是要把多了那一部分折舊攤銷的數(shù)字要算進(jìn)去。 其實(shí)意思就是說(shuō)，對(duì)子公司的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的折舊攤銷要用公允價(jià)值來(lái)折舊攤銷，所以才調(diào)整子公司的凈利潤(rùn)。

第二個(gè)部分是 投資了之后的順流逆流交易，把未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益減掉，這個(gè)地方你的理解是對(duì)的。

你每次遇到這個(gè)題目都是按這個(gè)邏輯來(lái)， 這個(gè)可以處理方法可以記一下。

剛剛在地鐵上，這個(gè)地方我重新回答一下 如果固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是投資以后調(diào)整，就是用 凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益+已實(shí)現(xiàn)的折舊， 答：是的 然后存貨就是凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益 答是的。

您的上面的 理解都是對(duì)的。 就是如果在投資時(shí)點(diǎn)的話，就沒(méi)有那個(gè)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵減。只是賬面調(diào)公允的處理。 但是如果是在投資以后的內(nèi)部交易，會(huì)有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵減。 就是： 固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益+已實(shí)現(xiàn)的折舊， 存貨：凈利潤(rùn)—未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益

您就看我最后這一部分的回答就可以了。

是的。 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在投資時(shí)點(diǎn)，由于公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差異，在每一年對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，都要減去用公允價(jià)值和賬面價(jià)值算出來(lái)的差額的那個(gè)折舊攤銷。 （450-300）/10+（150-75)/10=15+7.5=22.5 就是每一年在原始凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上 減去22.5

謝謝老師耐心解答，明白了。

如果投資時(shí)點(diǎn)存貨也有賬面與公允不一致，那是不是以后的每年也是要這樣子調(diào)。賬面向公允看齊，就比如說(shuō)，存貨賬面是50，公允70，售出80%，然后用凈利潤(rùn)—（70—500）*80%這樣子調(diào)

就比如說(shuō)，存貨賬面是50，公允70，售出80%，然后用凈利潤(rùn)—（70—50）*80%這樣？ 答：是的。您的理解正確。

就是這個(gè)下面圖片內(nèi)容。

好，謝謝老師懂了

不客氣。 祝您考試順利通關(guān)。

謝謝老師，幫我思路理清晰了，剛剛重新做了一遍題都做對(duì)了。

哈哈哈發(fā)現(xiàn)要老師回了才能結(jié)束并評(píng)價(jià)