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案例（三）某企業預計年銷售收入7000萬元，假設本地銷售1000萬元，華東地區銷售6000萬元，需要支付廣告費支出1200萬元，預計業務招待費支出80萬元。方案一：產品銷售統一在本公司核算，需要在當地和華東地區分別投入廣告費400萬元和800萬元，業務招待費80萬元。方案二：簽于產品主要分布在華東，可在華東設立獨立核算的銷售公司，銷售公司設立以后，與該企業聯合起來做廣告宣傳。成立公司估算需要支付場地、人員工資等相關費用30萬元，向當地和華東地區分別支付廣告費400萬元，800萬元，其中華東銷售公司銷售額6000萬元，A企業向華東銷售公司按照出廠價5000萬元做銷售，該企業當地銷售額1000萬，A企業發生業務招待費40萬元，銷售公司發生業務招待費40萬元。從所得稅稅負角度來看，該企業應采用哪種方案？
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您好，來做這個題目。
2023 04/22 17:47
一休哥哥老師 
2023 04/22 17:48
廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分扣除。
一休哥哥老師
2023 04/22 17:49
如果統一核算
廣告費扣除限額=7000*0.15=1050
一休哥哥老師
2023 04/22 17:50
那么廣告費調增金額1200-1050=150
一休哥哥老師
2023 04/22 17:51
業務招待費支出，按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。
一休哥哥老師
2023 04/22 17:52
業務招待費扣除限額=min(7000*0.005,80*0.6)=35
業務招待費調增=80-35=45
一休哥哥老師
2023 04/22 17:55
應納稅所得額=7000-1050-35=5915
應交所得稅=5915*0.25=1478.75
一休哥哥老師
2023 04/22 17:59
分開核算的話：
A企業廣告費扣除限額=6000*0.15=900
所以全額扣除。
華東 廣告費扣除限額=6000*0.15=900
所以全額扣除
一休哥哥老師
2023 04/22 18:06
A公司業務招待費用的限額=min(40*0.6,6000*0.005)=24
調增 40-24=16
華東業務指導費的扣除限額
調增40-24=16
那么單獨核算
應交所納稅所得額=6000+5000+1000-5000-30-24-24-1200=5722
應交所得額=5722*0.25=1430.5
一休哥哥老師
2023 04/22 18:07
分開核算廣告費能全額扣除，交的所得稅更少
所以分開核算的更佳
一休哥哥老師
2023 04/23 13:52
希望給出五星好評。謝謝。
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