我們是小規模納稅人，2022年第四季的業務，未到賬，當時12月帳上：借：應收賬款 100萬 貸：主營業務收入100萬；去年是免稅的，第四季也報了增值稅未開票收入，今年客戶又來開專票3%，稅務是說今年走異常申報，問：去年是全額計入收入了（免稅），今年3%稅點要怎么調帳？100/1.03*0.03=2.91增值稅