（1） 業務（1）：將自產貨物對外捐贈，會計上不確認收入和成本，正確的賬務處理：? 借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59.1 　 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　 　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 9.1? 所以會計利潤中減少收入70萬元，減少成本50萬元，減少營業外支出20萬元。 但稅法要求確認視同銷售收入并結轉成本，應納稅所得額中調增70萬元，調減50萬元。因直接捐贈不得在稅前扣除，所以納稅調增59.1萬元。? 業務（2）：接受捐贈取得增值稅專用發票，可以憑票抵扣進項稅額。 正確的賬務處理： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.85 　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　1.15 　 貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10? 應減少稅金及附加=1.15×（7%+3%+2%）=0.14（萬元）。? 業務（3）：國債利息收入免稅，納稅調減100萬元。? 業務（4）：廣告費稅前扣除限額=（10000-70+70）×15%=1500（萬元）＞實際發生額450萬元，無須納稅調整；贊助支出不得稅前扣除，納稅調增30萬元；傭金支出稅前扣除限額=1000×5%=50（萬元）＜實際發生額120萬元，納稅調增70萬元。 ?業務（5）：業務招待費稅前扣除限額1=（10000-70+70）×5‰=50（萬元）＜稅前扣除限額2=100×60%=60（萬元），納稅調增=100-50=50（萬元）；為公司高管支付的商業保險費不得稅前扣除，納稅調增10萬元。? 業務（6）：銀行借款年利率=100÷2000×100%=5%，財務費用納稅調增=1000×5%=50（萬元）。? （2） 會計利潤=（10000-70）+100+10-（6000-50）-（90-0.14）-600-850-100-（105-20）=2365.14（萬元）? 應納稅所得額=2365.14+59.1+20-100+30+70+50+10+50=2554.24（萬元）? 應納稅額=2554.24×25%-10×10%=637.56（萬元）。?