2020年固定資產計提會計折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計稅折舊=應稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元，期末固定資產賬面價值=5000萬元-1000萬元=4000萬元，計稅基礎=5000萬元-500萬元=4500萬元，暫時性差異=1000萬元-500萬元=500萬元，遞延所得稅負債余額=暫時性差異×應稅折舊率（25%）=500萬元×25%=125萬元。 2020年12月31日的企業所得稅相關賬務處理：計提會計折舊1000萬元，固定資產本月折舊≤150000元的，應按申報依法計算，計入該賬戶。計提計稅折舊500萬元，本月計稅折舊結轉差額計入該賬戶。填寫應稅資產負債表：期末借方余額4125萬元，貸方余額125萬元。 2021年固定資產計提會計折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計稅折舊=應稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元。 拓展知識：會計折舊和計稅折舊的區別在于計稅折舊需要按照相應的所得稅法規進行計算，而會計折舊則不受任何法規約束。