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江蘇紅光食品廠是增值稅一般納稅人,其出口貨物的征稅率為13%,退稅率為10%。2020年1月購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款為600萬元,外購貨物準予抵扣進項稅款78萬元,貨已入庫。上期期末留抵稅額15萬元。當月內銷貨物銷售額為400萬元,銷項稅額為52萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣500萬元。試計算該企業本期免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額,并做出賬務處理。
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本期免抵退稅額=本期出口貨物銷售額*退稅率=500萬*10%=50萬元
應退稅額=本期銷售額*增值稅稅率-已抵扣進項稅款=（400萬+500萬）*13%-78萬=84.4萬元
免抵稅額=期末留抵稅額+免抵退稅額-應退稅額=15萬+50萬-84.4萬=0.6萬元
賬務處理：
1、借：進項稅額額（應交稅費類）600萬元
2、貸：應付賬款（應付賬款類）600萬元
3、借：應交稅費（應交稅費類）84.4萬元
4、貸：增值稅額額（應交稅費類）78萬元
5、貸：留抵稅額（應交稅費類）15萬元
6、借：免抵稅額（應交稅費類）0.6萬元
7、貸：進項稅額額（應交稅費類）0.6萬元
2023 02/04 09:26
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