2021年12月1日，甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。5日，甲企業結算上月應付職工薪酬33萬元，其中代扣的職工個人所得稅1.5萬元，扣還為職工墊付的房租0.5萬元，實際發放職工薪酬31萬元。31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員，該批產品不含稅的市場售價為5萬元，成本為4萬元。根據《增值稅專用發票使用規定》第十條的規定，無論是發放現金還是發放非現金福利，均應開具增值稅專用發票，因此甲企業應開具增值稅發票50萬元，稅額為6.5萬元，銷售甲產品可確認應交稅額為6.5萬元。31日，對本月職工工資分配的結果為，車間生產人員14萬元，車間工人工資支出共計14萬元，需要繳納增值稅1.82萬元，停止抵扣個稅1.5萬元，實際應繳稅額為0.32萬元。由此可見，甲企業交稅合計7.82萬元，其中增值稅為6.5萬元，職工個人所得稅1.32萬元。 拓展知識：應付職工薪酬發生的增值稅及職工個人所得稅，需要由被征收人計算、繳納。企業應按規定在發放職工薪酬時代扣代繳社會保險費和個人所得稅，并準確完整地記載在賬戶上。應付職工薪酬既可以提供現金工資，也可以提供其它形式的環境，如非現金福利，發出增值稅發票后，企業可減免相應的增值稅。