一月正常計提的，稅額應為正常的全額，應當分錄如下： 1）應交稅費（稅金及附加）：借：應交稅費（稅金及附加）X元；貸：應付賬款X元； 2）退回稅額：借：銀行存款X元；貸：應交稅費（稅金及附加）X元； 隨后減半征收的，應當按照已經減半的稅額（如果實際減半，應為原稅額的一半）進行計提，分錄應當如下： 1）應交稅費（稅金及附加）：借：應交稅費（稅金及附加）X元；貸：應付賬款X元； 2）應付稅費：借：應付稅費X元；貸：應付賬款X元； 拓展知識：根據《企業所得稅法》，應交稅費（稅金及附加）的計提，不僅僅要考慮本期收入與支出，還要考慮上一期未繳納的稅款，以及稅務機關異議的款項，以便準確把握企業稅收負擔、報銷和繳納的實際稅款。