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甲公司適用的增值稅稅率為13%,2019年5月1日 甲公司以一批存貨作為對價。甲公司所付出存貨的成本為500萬元,公允價值為600萬元。合并日乙公司所有者權益賬面價值總額為5 000萬元,可辨認凈資產的公允價值為5 400萬元。企業合并過程中,甲公司支付相關法律咨詢費用40萬元,相關手續均己辦理完畢 (1)若甲、乙公司屬于同一集團,投資后甲占60%的份額,計算甲取得的長期股權投資的初始投資成本,并編制分錄 (2)若合并前甲、乙公司不具有關聯方關系,投資后甲占乙60%的份額,計算甲取得的長期股權投資的初始投資成本,并編制分錄; (3)若投資后甲公司占乙公司的份額為35%,計算甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本,并編制分錄。

84785037| 提問時間:2023 01/29 18:02
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(1)若甲、乙公司屬于同一集團,投資后甲占60%的份額,那么甲取得的長期股權投資的初始投資成本= 600萬元*60% = 360萬元;編制分錄時,記:長期股權投資 360 萬元,應收股利 450萬元,增值稅費用 48 萬元(13% * 360萬),存貨 500萬元,法律咨詢費 40 萬元,現金 310 萬元(600萬-450萬-48萬-500萬-40萬)。 (2)若合并前甲、乙公司不具有關聯方關系,投資后甲占乙60%的份額,甲取得的長期股權投資的初始投資成本= 5 400萬元*60% = 3 240萬元;編制分錄時,記:長期股權投資 3 240 萬元,應收股利 450萬元,增值稅費用 425.2 萬元(13% * 3240萬),存貨 500萬元,法律咨詢費 40 萬元,現金 1 294.8 萬元(5400萬-450萬-425.2萬-500萬-40萬)。 (3)若投資后甲公司占乙公司的份額為35%,那么甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本= 5 400萬元*35% = 1 890萬元;編制分錄時,記:長期股權投資 1 890 萬元,應收股利 450萬元,增值稅費用 246.7萬元(13% * 1890萬),存貨 500萬元,法律咨詢費 40 萬元,現金 903.3 萬元(5400萬-450萬-246.7萬-500萬-40萬)。 拓展知識:企業合并是企業進行資產重組,公司在合并過程中,需要考慮如何確定價值和取得的長期股權投資初始成本等問題。甲公司在取得的長期股權投資的初始投資成本的確認時,必須根據公允價值來進行評估,以免影響合并編制的準確性。
2023 01/29 18:10
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