小規(guī)模納稅人在開具普通發(fā)票時(shí)，不用做增值稅減免的分錄。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，小規(guī)模納稅人納稅前，可根據(jù)自身稅收形勢，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅費(fèi)。減免稅費(fèi)后，低于50萬元的小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，不用分季報(bào)告；超過50萬元的小規(guī)模納稅人則需要按季度申報(bào)，其中第四季度申報(bào)下一年的增值稅減免分錄。在季度報(bào)告中，要把增值稅減免的金額和科目核算在內(nèi)，以便計(jì)算出企業(yè)納稅義務(wù)。此外，小規(guī)模納稅人申報(bào)季報(bào)時(shí)也要注意稅收優(yōu)惠政策和發(fā)票開具稅率問題，以確保準(zhǔn)確申報(bào)增值稅減免分錄。 拓展知識(shí)：增值稅減免分錄是指企業(yè)納稅人在申報(bào)增值稅時(shí)，可以從各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策中享受減免稅費(fèi)，通過登記減免稅費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的一種手段。減免稅費(fèi)分錄以費(fèi)用類、收入類的總額或者按照各項(xiàng)收入進(jìn)行計(jì)提，如果在季報(bào)中加上增值稅減免分錄，可以更好的計(jì)算出企業(yè)的納稅義務(wù)。