一般納稅人按月申報增值稅，在月末要做的分錄主要是銷項發票已開具及不可開具銷項發票情況的總額取數、進項發票已認證及未認證銷項發票情況的總額取數等。 具體步驟如下： 1.采集銷售發票：首先根據會計期間，采集當期銷售出去的發票，并對采集的發票進行排序，以便于計算抵扣項目。 2.計算銷項發票：根據采集的銷售發票，計算銷項發票已開具及不可開具銷項發票情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 3.計算進項發票：根據采集的進項發票，計算進項發票已認證及未認證情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 如果發票不認證，也就是發票沒有經過稅務機關的審核，那么發票中的銷項應稅額只能記錄為應稅額，不能記錄為免稅額，這就意味著企業只能根據實際開具的發票金額計算增值稅額。 一般情況下，當發票不認證時，企業可以根據發票信息，建立憑證： （1）借：應交稅費（增值稅） （2）貸：銷項稅額（銷售收入） 此外，企業可以根據國家的稅收政策申請稅收優惠，以減免稅費。