按約當產量法分配直接人工和制造費用，首先，根據月初和本月發生的直接人工90 000元和制造費用81 000元，可以確定總成本171 000元；其次，根據本月完工400件，月末在產品100件，完工程度50％可確定約當產量500件；最后，根據總成本171 000元和約當產量500件，可以把直接人工和制造費用按約當產量法分配：單件成本=171 000÷500=342元，本月完工400件，其成本可按142元×400=56 800元分配；月末在產品100件，其成本可按342元×100=34 200元分配。 拓展知識：約當產量法是按照本月實際完工量和月末在產品量各自結合起來，乘以完工程度所得出的約當產量，進而把成本分配到每一件產品上的一種分配成本的方法。