遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)可能根據(jù)稅法規(guī)定以前一定時(shí)期或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許或準(zhǔn)許的會(huì)計(jì)政策根據(jù)實(shí)際發(fā)生和稅負(fù)結(jié)算情況而建立的，在當(dāng)期的企業(yè)利潤(rùn)表中顯示的費(fèi)用或收入項(xiàng)目。 通常，對(duì)于平常的年報(bào)調(diào)增調(diào)減，不要求作賬，只要調(diào)整相關(guān)的表即可。但遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是有特殊情況時(shí)才需要作賬的。這些特殊情況包括：預(yù)收稅款變動(dòng)、期末納稅前扣除項(xiàng)目變動(dòng)、所得稅預(yù)繳變動(dòng)、稅收政策變化等。在以上情況下，如果需要對(duì)相關(guān)費(fèi)用或收入項(xiàng)目作賬，則必須要做出相應(yīng)的記錄。 拓展知識(shí)：稅收調(diào)整的會(huì)計(jì)科目有：遞延所得稅資產(chǎn)賬戶(hù)、遞延所得稅負(fù)債賬戶(hù)、稅收管理賬戶(hù)、稅收優(yōu)惠賬戶(hù)、稅收補(bǔ)貼賬戶(hù)、稅收減免賬戶(hù)等。