對于小規模納稅人收到的專票升為一般納稅人后是不能抵扣的，這是因為小規模納稅人可以享受更低稅率和更多減免優惠，所以發票不能抵扣，只能把銷售額記入增值稅累計額中，以減免增值稅。一般納稅人因其不享受政府贈予的優惠，所以發票是可以抵扣的。 此外，小規模納稅人還有兩個特殊的優惠措施，即增值稅小規模納稅人改為一般納稅人的手續比例可減至2%，居民企業點購貨物或者接受服務可以享受6%的消費稅減免率。另外，一般納稅人也有優惠措施，如增值稅進項稅額抵扣比例可達85%，另外，企業進口貨物可以享受進口增值稅進項稅額抵扣比例可達90%的優惠措施。