個人所得稅是指納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定，收入所得應(yīng)納稅額中扣除適用減免稅項目后，納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅。當(dāng)納稅人的實際繳稅額小于應(yīng)繳稅費時，即個人所得稅應(yīng)繳稅額小于已繳稅額。 一般情況下，納稅人以其實際繳稅額不低于應(yīng)繳稅額作為報稅準(zhǔn)則，即當(dāng)實際繳稅額小于應(yīng)繳稅額時，納稅人應(yīng)繼續(xù)履行稅款繳納義務(wù)，包括納稅申報、應(yīng)納稅款結(jié)清等。此外，發(fā)生個人所得稅應(yīng)繳稅額小于已繳稅額的情況時，納稅人需要履行以下三項基本義務(wù)： 1、以實際繳稅額不低于應(yīng)繳稅額為原則，盡快繳納未完稅的稅款； 2、盡快辦理個人所得稅最終稅款減免申報； 3、辦理有關(guān)申報與退稅手續(xù)。 拓展知識： 個人所得稅是按月應(yīng)納稅，根據(jù)個人收入所得情況，可能出現(xiàn)當(dāng)月應(yīng)納稅額小于當(dāng)月已繳稅額的情況，即出現(xiàn)個人所得稅應(yīng)繳稅額小于已繳稅額的情況。此時，如果個人收入所得應(yīng)納稅款較多時可以通過申請減免稅來縮小稅務(wù)負(fù)擔(dān)。