會計分錄如下： 1、借：所得稅費用XX元； 2、貸：銀行存款XX元； 3、借：應交稅費XX元； 4、貸：所得稅費用XX元。 因為去年的所得稅只計提了一部分，另外一部分并未計提，所以今年收到的退稅仍必須分錄，即以“銀行存款”來減少“所得稅費用”，從而總的稅費支出不變，只是把“應交稅費”改為“已交稅費”，總賬就可以反映出去年未計提的部分退稅。 此外，企業在匯算清繳中也應當注意，發票開具日期必須在當年度，如果開具發票超出了年度，稅務局會進行查賬，從而增加被審計的風險。