應納所得稅資產和遞延所得稅負債的概念的概念都是企業會計準則的重要概念，即企業財務會計上的有效負債，主要記錄企業因繳納稅款債務。但這兩種負債有本質的區別： 一是應納所得稅資產是指企業可以在報稅時報銷和抵扣的稅款，因此該資產只有在實際繳稅后才可以在企業賬面上認定，當賬面上確認該資產時，以賬面確認總額為準，即本案例中的600。 二是遞延所得稅負債也稱延遲稅款債務，指企業依照會計法的規定，根據有關扣除計算稅率和稅金稅率，對還未發生的某些收入和費用預先計提未來可能繳納的稅額。本案例中賬面為600，計稅基礎為0，則無遞延所得稅負債產生。 拓展知識：企業所得稅繳納義務具有自動繳納特性，即企業在期末形成的利潤，會在本期匯總繳納，這是企業會計準則中提出的企業所得稅有效繳納原則。