應付職工工資賬戶（借記）3000 工資費用賬戶（貸記）3000 上月計提工資3000，這月發放2000，應分兩步進行分錄： 首先，分錄：應付職工賬戶（借記）2000 工資費用賬戶（貸記）2000，表明本月應付的工資為2000； 其次，分錄：工資費用賬戶（借記）1000 應付職工賬戶（貸記）1000，表明上月計提的3000元工資中多發的1000應沖回，即沖回1000元； 另外，在離職員工的工資發放，結算中，有些企業會憑新員工的薪酬單，通過工資賬戶減少多發的部分，或將多發的部分另行錄入賬務中，以便追溯。 拓展知識：企業每月應發放的職工薪酬，除工資以外，還要發放社保費或公積金，發放給職工的薪酬按照到帳日計算，如果超過本月計提的薪酬，應及時沖回，并提供相關證明。另外，企業也可以利用計算機進行薪酬管理，使薪酬支出更加科學、合理、實惠。