A銀行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄如下： 1）7月12日： 應(yīng)收票據(jù)400,000元 400,000 銀行存款 400,000 2)8月末： 利息收入 6,000 應(yīng)付利息 6,000 3)9月末： 應(yīng)收票據(jù) 369,600 銀行存款 369,600 以上為A銀行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。從中可以看出，A銀行7月12日收到的銀行承兌票貼現(xiàn)金額為：400000元-（400000元*4%*6/12）=369,600元，8月末從這張票據(jù)中收取的利息為：400000*0.04*6/12=6,000元，9月末收回的票據(jù)的票面金額為369,600元。 銀行承兌票貼現(xiàn)是指將第三方（承兌行）開(kāi)具的背書(shū)有效的票據(jù)以貼現(xiàn)價(jià)格收回，本次A銀行辦理貼現(xiàn)，要求票據(jù)期限為6個(gè)月，票面利率為4%，假設(shè)A銀行的貼現(xiàn)率為6%。由此可知，A銀行在本次辦理貼現(xiàn)時(shí)，其貼現(xiàn)成本等于票據(jù)的票面金額乘以貼現(xiàn)率，即400000*0.06=24000元；而票據(jù)的貼現(xiàn)金額為票據(jù)票面金額減去貼現(xiàn)成本，即400000-24000=376000元。在6個(gè)月期限內(nèi)，A銀行從貼現(xiàn)票據(jù)上獲得的收益是：票面金額*票面利率*期限，即400000*0.04*6/12=6000元。因此，本次A銀行辦理貼現(xiàn)，其有效利潤(rùn)為：6000-24000= -18000元。 拓展知識(shí)： 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一般以貼現(xiàn)價(jià)值計(jì)算賬戶(hù)，即：將貼現(xiàn)金額減去貼現(xiàn)成本后的賬面余額即為貼現(xiàn)價(jià)值，公式為：貼現(xiàn)價(jià)值=貼現(xiàn)金額-貼現(xiàn)成本。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，一般可根據(jù)實(shí)際情況將交易金額計(jì)入不同的賬戶(hù)、分類(lèi)賬等。此外，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中還有兩種有效利潤(rùn)：貼現(xiàn)收入和票據(jù)利息，其結(jié)算依據(jù)為票據(jù)實(shí)際支付利息減去所產(chǎn)生的貼現(xiàn)損失。