外貿(mào)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的時(shí)候，收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未申報(bào)退稅的，應(yīng)該當(dāng)月應(yīng)稅銷售額減除，計(jì)算本期應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：本期應(yīng)納稅額=本期應(yīng)稅銷售額×稅率-減免稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算完本期應(yīng)納稅額后，應(yīng)當(dāng)將本期未申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額及相應(yīng)的應(yīng)稅銷售額分別在應(yīng)收賬款和銷售成本等科目中進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)從損益類科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額科目；應(yīng)稅銷售額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)從銷售收入類科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目。 拓展知識(shí)：以上計(jì)算要考慮可能存在的增值稅附加稅的情況，即本期應(yīng)納稅額=本期應(yīng)稅銷售額×（稅率+附加稅率）-減免稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，應(yīng)當(dāng)注意增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不一定與本期發(fā)生的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額匹配，有可能是上期期末未匹配的。