你好；? ?參考下 ： 1 主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =利潤表中主營業務收入×(1+16%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數 3、收到的其他與經營活動有關的現金 =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4、購買商品、接受勞務支付的現金 =〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5、支付給職工以及為職工支付的現金 =“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6、支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7、支付的其他與經營活動有關的現金 =營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付 2 主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1、收回投資所收到的現金 =(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數) 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2、取得投資收益所收到的現金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數) 3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 4、收到的其他與投資活動有關的現金 如收回融資租賃設備本金等。 5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 =(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數) 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6、投資所支付的現金 =(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7、支付的其他與投資活動有關的現金 如投資未按期到位罰款。 3 主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1、吸收投資所收到的現金 =(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數) 2、借款收到的現金 =(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數) 3、收到的其他與籌資活動有關的現金 如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4、償還債務所支付的現金 =(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息) 5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 6、支付的其他與籌資活動有關的現金 如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 4 補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額； 現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 5 補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷 =無形資產(期初數-期末數) 或=無形資產貸方發生額累計數 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數-期末數) 或=長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少(減：增加) =待攤費用期初數-待攤費用期末數 7、預提費用增加(減：減少) =預提費用期末數-預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益) 根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 =利息支出-應收票據的貼現利息 11、投資損失(減：收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減：借項) =遞延稅款(期末數-期初數) 13、存貨的減少(減：增加) =存貨(期初數-期末數) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少(減：增加) =應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加(減：減少) =應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。 ? ? ? 一、資產負債表 （一）資產： 1.貨幣資金＝現金＋銀行存款＋其他貨幣資金 2.交易性金融資產＝交易性金融資產 3.應收票據＝應收票據－壞賬準備 4.應收賬款＝應收賬款+預收賬款－壞賬準備 5.預付款項＝預付賬款+應付賬款-壞賬準備 6.應收利息＝應收利息－壞賬準備 7.應收股利＝應收股利－壞賬準備 8.其他應收款＝其他應收款－壞賬準備 9.“存貨＝材料采購+商品＋在產品＋半成品＋包裝物＋低值易耗品＋委托貨銷商品等” 存貨＝材料材料＋原材料+包裝物及低值易耗品＋庫存商品+周轉材料＋委托加工物資＋委托代銷商品＋生產成本等－存貨跌價準備±材料成本差異±商品進銷差價 10.流動資產合計＝貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+預付款項+應收利息+應收股利+其他應收款+存貨+一年內到期的非流動資產+其他流動資產 12.可供出售金額資產＝可供出售金額資產－可供出售金額資產減值準備 13.持有至到期投資＝持有至到期投資－持有至到期投資資產減值準備 14.長期應收款＝長期應收款－壞賬準備 15.長期股權投資＝長期股權投資－長期股權投資減值準備 16.投資性房地產＝投資性房地產－投資性房地產累計折舊（攤銷）－投資性房地產減值準備 17.固定資產＝固定地產－累計折舊－固定資產減值準備 18.在建工程＝在建工程－在建工程減值準備 19.工程物資＝工程物資 20.固定資產清理＝固定資產清理 21.生產性生物資產＝生產性生物地產－生產性生物資產累計折舊－生產性生物資產減值準備 22.油氣資產＝油氣地產－累計折耗－油氣資產減值準備 23.無形資產＝無形地產－累計攤銷－無形資產減值準備 24.開發支出＝研發支出--資本化支出 25.商譽＝商譽－商譽減值準備 26.長期待攤費用＝長期待攤費用 （減去將于一年內攤銷的部分） 27.遞延所得稅資產＝遞延所得稅資產 28.其他非流動資產＝其他非流動資產 29.非流動資產合計＝可供出售金額資產+持有至到期投資+長期應收款+長期股權投資+投資性房地產+固定資產+在建工程+工程物資+固定資產清理+生產性生物資產+油氣資產+無形資產+開發支出+商譽+長期待攤費用+遞延所得稅資產+其他非流動資產 二）負債： 1.短期借款＝短期借款 2.交易性金融負債＝交易性金融負債 3.應付票據＝應付票據 4.應付賬款＝應付賬款+預付賬款 5.預收款項＝預收賬款+應收賬款 6.應付職工薪酬＝應付職工薪酬 7.應交稅費＝應交稅費 8.應付利息＝應付利息 9.應付股利＝應付股利 10.其他應付款＝其他應付款 11.一年內到期的非流動負債＝一年內到期的非流動負債 12.其他流動負債＝其他流動負債 13流動負債合計＝短期借款+交易性金融負債+應付票據+應付賬款+預收款項+應付職工薪酬+應交稅費+應付利息+應付股利+其他應付款+一年內到期的非流動負債+其他流動負債 13.長期借款＝長期借款 14.應付債券＝應付債券 15.長期應付款＝長期應付款 16.專項應付款＝專項應付款 17.預計負債＝預計負債 18.遞延所得稅負債＝遞延所得稅負債 19.其他非流動負債＝其他非流動負債 20.非流動負債合計＝長期借款+應付債券+長期應付款+專項應付款+預計負債+遞延所得稅負債+其他非流動負債 21.負債合計＝流動負債合計+非流動負債合計 （三）所有者權益 1、實收資本（或股本）＝實收資本（或股本） 2.資本公積＝資本公積 3.盈余公積＝盈余公積 4.未分配利潤＝利潤分配+本年利潤 5.所有者權益（股東權益合計）＝實收資本（或股本）+資本公積+盈余公積+未分配利潤 6.負債和所有者權益＝負債合計+股東權益合計 二、利潤表： 營業收入＝主營業務收入+其他業務收入 營業成本＝主營業務成本+其他業務支出 其他各項目＝各科目的借方（支出類）或貸方（收入類）發生額 二）、營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益（+其他業務成本） 三）、利潤總額＝營業利潤+營業外收入－營業外支出 四）、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 ? 三、會計報表勾稽關系 四、《利潤分配表》中的“未分配利潤”=《資產負債表》中的“未分配利潤” 五、《資產負債表》“期初未分配利潤”+《利潤表》中“凈利潤”本年累計數＝《資產負債表》“期末未分配利潤” 六、《資產負債表》“期初數”+各科目的本期發生數＝《資產負債表》“期末數” 七、《資產負債表》中現金及其等價物期末余額與期初余額之差=《現金流量表》中現金及其等價物凈增加額。 ? ? ?