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某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，外購貨物準子抵扣進項稅款26萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格50萬元，進口手冊號為C4708230028，已按規定向稅務機關辦理了“生產企業進料加工貿易免稅證明”。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額170萬元，銷項稅額22.1萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元。 要求：試計算該企業本期免、抵、退稅額。
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同學你好
（1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額一免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=50×(13％-9％)=2(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價130×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=130×(13％-9％)-2=3.2(萬元
(3)當期應納稅額的計算是=22.1-(26-3.2)-3=-3.7
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口退稅率=50×9％=4.5(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=130×9％-4.5=7.2
(6)當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，當期應退稅額3.7
2022 10/08 20:48
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