最后一問

就是那個40*25%=10

老師在嗎？？？

這個從合并報表角度考慮就是一開始合并的時候無形資產我們認為公允價值和賬面價值的差額是200，確認了50的遞延所得稅負債，這個差異200萬將在未來5年攤銷，第一年年底就是攤銷了其中的40萬，對應轉回遞延所得稅負債10，即40*25%的部分。合并報表中的無形資產，賬面價值與公允價值的差額減少了40萬元（原來差額200萬元，當前差額160萬元），仍然是應納稅暫時性差異，只不過是需要轉回，計算的需要轉回的遞延所得稅負債為40×25%=10萬元。此時轉回影響的是所得稅費用，而不是剛開始的資本公積。

老師在嗎

嗯嗯? ? 我在這里回復你了哦~

那現在此時的賬面是200-40，計稅基礎是200，

這兒我還是不明白

你可以這么理解 ，在合并時點，公允價值的無形資產就變成了新的稅法上的賬面價值? 即計稅基礎=600? 那個時點賬面價值=400? ，一年后 計稅基礎= 480? ? ?賬面價值=320? ?，這個時候需要遞延負債=40? ，之前確認了50 ，所以這里沖回10