長江公司適用的所得稅稅率為25%，2021年起符合高新技術(shù)企業(yè)條件，所得稅稅率調(diào)整為15%。2020年初，由于未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為12.5萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。長江公司2020年度實現(xiàn)會計利潤1 000萬元，在申報2020年度企業(yè)所得稅 時涉及以下事項： 資料一：2020年度，長江公司因銷售P產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

資料二：長江公司2020年度發(fā)生研究開發(fā)支出共計350萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出250萬元，研發(fā)活動所形成的無形資產(chǎn)至2020年末尚未達(dá)到預(yù)定用途，稅法規(guī)定，研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

資料三：2020年度，長江公司發(fā)生廣告費500萬元，已用銀行存款支付，長江公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2 000萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 資料四：2020年8月15日，長江公司銷售一批商品給乙公司，應(yīng)收取商品價款200萬元，截至2020年年末，該筆款項尚未收到，長江公司計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。

資料四：2020年8月15日，長江公司銷售一批商品給乙公司，應(yīng)收取商品價款200萬元，截至2020年年末，該筆款項尚未收到，長江公司計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。 資料五：2020年度長江公司持有的年初購入的其他權(quán)益工具投資公允價值上升80萬元。 資料六：2020年度，長江公司收到國債利息收入20萬元，因違規(guī)經(jīng)營被罰款6萬元。 假定不考慮除所得稅外的其他因素。除上述事項外，長江公司沒有其他影響所得——（完結(jié)）

這個不沖突，第四問當(dāng)期應(yīng)該列示的是當(dāng)期的發(fā)生額而不是余額，你看題當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)76.5,彌補(bǔ)以前年度損失確認(rèn)的遞資轉(zhuǎn)回12.5。

老師，是不是就是轉(zhuǎn)回的之前遞延所得稅資產(chǎn)和純粹發(fā)生在當(dāng)期的不相干，計入所得稅費用時只有當(dāng)期新發(fā)生的遞延資產(chǎn)才可以抵扣？計算余額才考慮以前期間的？

是的。您的理解正確