同學， 包裝物押金收入計征增值稅和消費稅舉例 (一)非應稅消費品包裝物押金收入計稅舉例 某糧油加工廠(增值稅一般納稅人)向某糧店銷售一批食用植物油, 在價外另收取油桶押金678元,因期限已一年,押金不再退還。 則該筆押金收入應納增值稅為:678(1+13%)×13%=78元 (二)應稅消費品包裝物押金收入計稅舉例 1、非酒類包裝物押金收入 某化妝品廠(增值稅一般納稅人)銷售化妝品,出惜包裝物收取押金 1500元,包裝物逾期未還,沒收押金則 應納消費稅=1500+(1+17%)30%=384.62元 應納增值稅=1500÷(1+17%)×17%=217.95元 2、酒類包裝物押金收入 某酒廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品 2003年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:9月8日銷售糧食白酒一批,同時收 取包裝物押金23400元;9月18日銷售啤酒一批,同時收取包裝物 押金58500元;9月28日,沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金 46800元。 該廠2003年9月份包裝物押金收入應納稅額計算如下: 應納消費稅=23,400÷(1+17%)25%=5000.00元 應納增值稅=23,400÷(1+17%)17%+46800(1+17%)×17% 3400.00+6,800.00=10200.00元