山東宏遠有限公司為居民企業，其納稅人識別號為91370722004056710T，企業從業人數為160人，資產總額為5000萬元，所屬行業為工業企業。2020年度境內經營業務如下：①取得銷售收入2000萬元。②發生銷售成本700萬元。③發生銷售費用600萬元（其中含廣告費和業務宣傳費合計420萬元）管理費用500萬元（其中含業務招待費16萬元；2020年7月發生的用于X產品新技術的研究開發費用共計40萬元且未形成無形資產），財務費用42萬元（均為利息支出)。④發生各種稅金180萬元（含增值稅120萬元)。⑤發生固定資產處置凈損益（收益）80萬元（會計上記入“資產處置損益”科目，而非“營業外收入”科目），發生無形資產處置凈損益（損失）2.4萬元（會計上記入“資產處置損益”科目，而非“營業外支出”科目）。⑥營業外支出37.6萬元（含通過公益性社會團體向C市D希望小學捐款1.6萬元，支付稅收滯納金36萬元)。⑦2020年7月取得直接投資于其他居民企業連續12個月以上的

益性社會團體向A市B希望小學捐款1.6萬元，會計上記入“營業外支出”科目；支付稅收滯納金36萬元，會計上記入“營業外支出”科目；出售無形資產損失24萬元會計上記入“資產處置損益”科目，而非“營業外支出”科目) （6）2020年7月取得直接投資于其他居民企業連續12個月以上的權益性投資收益30萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業所得稅） (7)計入成本、費用中的實發工資總額120萬元，職工工會經費2萬元，職工福利費20萬元，職工教育經費10.6萬元。； (8)山東宏遠有限公司在A、B兩國設有分支機構。在A國機構的稅后所得為32.2萬元，A國全業所得稅稅率為30%；在B國機構的稅后所得為

(8)山東宏遠有限公司在A、B兩國設有分支機構。在A國機構的稅后所得為32.2萬元，A國全業所得稅稅率為30%；在B國機構的稅后所得為30萬元，B國企業所得稅稅率為20%。在AB兩國已分別繳納所得稅13.8萬元、7.5萬元。假設A、B 兩國應稅所得額的計算與我國稅法相同。山東宏遠有限公司選擇“分國(地區）不分項”的方法來計算其來源于境外的應納稅所得額。 山東宏遠有限公司2020年度無以前年度虧損(2015年至2019年均無虧損)，在2020年共預繳企業所得稅42.55萬元，其中2020年度前三個季度已經預繳企業所得 稅28.1625萬元，第四季度應預繳企業所得稅14.3875萬元。另外，該公司

要求：1、計算山東宏遠有限公司應補（退）繳的企業所得稅。 2、對山東宏遠有限公司2020年度的遞延所得稅費用進行賬務處理。 3、對山東宏遠有限公司2020年第四季度的預繳企業所得稅進行賬務處理。： 4、對山東宏遠有限公司2021年5月15日的企業所得稅匯算清繳進行賬務處理。 5、山東宏遠有限公司2021年1月12日對2020年第四季度的預繳企業所得稅進 行納稅申報，填寫2020年第四季度的“企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表”

1、營業收入=2000 利潤總額=2000-700-600-500-42-(180-120)+80-40+30-120-2-20-10.6-50-30=-64.6 廣告費和業務宣傳費限額=2000*15%=300，納稅調增=420-300=120，遞延所得稅資產=120*25%=30 業務招待費限額：2000*0.5%=10,16*60%=9.6，納稅調增=16-9.6=6.4 研究開發費用納稅調減=40*75%=30 捐贈限額=0，納稅調增=1.6，遞延所得稅資產=1.6*25%=0.4 支付稅收滯納金納稅調增36 投資收益納稅調減30萬元 工資總額=120， 工工會經費限額=120*2%=2.4， 職工福利費限額=120*14%=16.8，納稅調增=20-16.8=3.2， 職工教育經費限額=120*8%=9.6，納稅調增=10.6-9.6=1，遞延所得稅資產=1*25%=0.25 在A國機構的限額：(32.2+13.8)*25%=6.9, 所以限額為6.9 在B國機構的限額：(30+7.5)*25%=9.375,因為小于7.5，所以限額為7.5 山東宏遠有限公司應退繳的企業所得稅=（-64.6+120+6.4-30+1.6+36-30+3.2+1）*50%*20%+(30+7.5)*25%-7.5+(32.2+13.8)*25%-6.9-42.55=-31.715 2、廣告費和業務宣傳費 借遞延所得數資產30 貸所得稅費用30 捐贈 借遞延所得數資產0.4 貸所得稅費用0.4 職工教育經費 借遞延所得數資產0.25 貸所得稅費用0.25 3、借所得稅費用14.3875 貸應交所得稅14.3875 借應交所得稅14.3875 貸銀行存款14.3875 4、借應交所得稅31.715 貸所得稅費用31.715 5、 營業收入=2000 營業成本=700 利潤總額=(14.3875+28.1625)/(20%*5%)=4255 實際利潤=4255 應納稅所得額=4255 已經預繳28.1625 本期預繳14.3875