未交增值稅：從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。 -預交增值稅：轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。 -待抵扣進項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認證，現在現行增值稅制度準予以后期間抵扣的進項稅額。 -待認證進項稅額：由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。 -待轉銷項稅額：已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 -簡易計稅：采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等。 僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這么多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會計科目，在日常的經營業務中，到底該怎么用呢？ 之了君將通過制造企業的例子，按一般納稅人和小規模納稅人的不同賬務處理方式，給大家講解日常工作中經常涉及到增值稅的賬務處理，我們繼續往下看： 假設一般納稅人購進和銷售均取得增值稅專用發票（以制造企業為例）： 一、一般計稅法：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額 1. 待認證進項稅額，取得增值稅專票，當未勾選 借：原材料 應交稅費-待認證進項稅額 貸：銀行存款 2. （進項稅額）購進原材料，當期認證，貨款已付 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 認證前期未認證進項發票 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費-待認證進項稅額 3. （銷項稅額）銷售產品，款項已收 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4. （進項稅額轉出）購進的原材料用于集體福利 借：應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 5. 當月繳納增值稅時 借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 6. (轉出未交增值稅)當月應交未交增值稅 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅 7. （轉出多交增值稅）當月多交了增值稅 借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 8. 次月繳納增值稅 借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 9. 購買增值稅稅控系統專用設備 、服務費 借：固定資產（稅控設備）、管理費用（服務費） 貸：銀行存款 借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額） 貸：管理費用 二、簡易計稅：不能抵扣進項稅額 1. 銷售產品收入，款項已 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-簡易計稅 2. 繳稅時 借：應交稅費-簡易計稅 貸：銀行存款 小規模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收）。 適用簡易計稅方法：應納增值稅額=不含稅售價×征收率 假設小規模納稅人購進和銷售均取得增值稅普通發票（以制造企業為例）： 1. 購進原料，已付款 借：原材料 貸“銀行存款 2. 銷售收入，已收款 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅繳納當月 借：應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款 3. 購買稅控設備 自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。 借：應交稅費-應交增值稅 貸：營業外收入 4. 購買增值稅稅控系統專用設備 、服務費 借：固定資產（稅控設備）、管理費用（服務費） 貸：銀行存款 借：應交稅費-應交增值稅 貸：管理費用