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都有哪些情形不得開具增值稅專用發票？
【問題】
都有哪些情形不得開具增值稅專用發票？
【回答】
（1）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，不得開具增值稅專用發票。
（2）其他個人不得申請代開增值稅專用發票。（例外：自然人出租、銷售不動產且承租方、購買方不是自然人的除外）
（3）商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品 ，不得開具增值稅專用發票。(國稅發〔2004〕136號文)如果是向非個人銷售的話，則可以開具專票，例如商貿企業向酒店銷售煙酒時，不可能確定對方是用來消費還是用來出售，而此時如果再規定不得開具專票，將會導致購買煙酒后用來銷售的情況下，企業無法取得進項抵扣。
（4）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，開具普通發票。(財稅〔2016〕47號)
（5）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放 的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。(財 稅〔2016〕47號)
（6）一般納稅人或小規模銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票。(國稅函〔2009〕90號文）；但如果放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
（7） 免征增值稅項目
（8） 單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照 “未發生銷售行為的不征稅項目” 規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。
（9）將貨物用于集體福利或個人消費
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鄒老師：正保開放課堂特邀實戰專家，正保會計網校《工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升課》主講老師。15年以上工程財務從業經驗，曾擔任2家公司財務顧問，負責3家工程公司財稅關系處理，歷任4家工程公司財務經理崗位，多家大型國企、民企、事務所及財務咨詢管理公司內訓講師，實戰經驗豐富，從業閱歷廣泛?，F擔任某壹級園林綠化工程公司財務經理，主要負責公司內外賬處理、項目成本獨立核算、納稅申報、項目成本過程控制、財務管理、部門人員招聘、稅務籌劃、財稅關系處理、增值稅內訓、融資貸款、資產評估等工作，對工程行業財務管理具有深刻的財務功底及感悟，在實戰培訓班中，以其頗具價值的實戰應用和財務技巧講授受到學員的一致好評和信任！
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