《國家稅務總局關于調整增值稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第23號)附件2第四條第(七)款規定，第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0. 　　一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。 　　小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。