同學你好 【單選題15】甲公司2×19年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元，按10年采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×19年甲公司實現凈利潤2 000萬元，乙公司實現凈利潤600萬元。2×19年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，未計提存貨跌價準備，至2×19年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，未計提存貨跌價準備，至2×19年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（　　）萬元。（★★★） A.2 600 B.2 447.4 C.2 449.4 D.2 443 【答案】C 【解析】少數股東損益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（萬元），2×19年合并凈利潤=（2 000+600）-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2 565.5（萬元），歸屬于母公司的凈利潤=2 565.5-116.1=2 449.4（萬元）。或歸屬于母公司的凈利潤=［2 000-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）］+［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×80%=2 449.4（萬元）。 調整內部交易和是否同控，非同控無關 ，只要題目給了所得稅率，計直接未實現損益 *75%就是稅后凈利潤。? 存貨評估增值?調整凈利潤= - （市價-成本價）*出售比例，出售多少就調整多少， 每期都減去。 ? 若是內部交易， 第一年調整凈利潤? -? （售價-成本價）*剩余比例 第二年調整凈利潤?+? （售價-成本價）*對外出售比例。?? ? 若是被投資單位自己的無形資產，?調整凈利潤= （公允價值-賬面價值）/剩余年限，? 若是內部交易資產，調整凈利潤= - ?（售價-賬面價值）+ （售價-賬面價值）/剩余年限。 先將未實現損益減去，后續是通過攤銷減少差異，看成實現損益的核算。?? 以后年度調整凈利潤?+ （售價-賬面價值）/剩余年限。?? 然后考慮順流交易 從母公司凈利潤減去 逆流交易從子公司凈利潤減去。??