老師你好

我比較不太懂第三第四題的消費稅該如何算

我們先考這道題目消費稅的計算，第一步計算出受多方應該代收代繳的消費稅（357250+128000+12000）÷（1?15%）×15%=87750（元）

第二步計算連續生產消費品的80%可抵扣的消費稅為：0+87750?17550=70200（元），這個可抵扣的消費稅要等連續生產的消費品發生納稅義務的時候才能抵扣；對外銷售的20%可抵扣消費稅為：（357250+128000+12000+87750）×20%×15%=17550（元）

第三步計算對外銷售的20%的應納消費稅158000×15%=23700（元）

那老師 第一小題的消費稅和增值稅要怎么計算呀？

第四步計算進口消費品應繳納的消費稅152000×7×50%=532000（元），（1064000+532000）÷（1?15%）×15%=281647.06（元）

第五步計算本月實際應繳納消費稅87750+23700?17550+281647.06=375547.06（元）

然后我們來看這道題目增值稅的計算，第一步我們計算20%對外銷售的增值稅銷項稅158000×13%=20540（元）

第二步計算進口消費品應繳納的增值稅（1064000+532000+281647.06）×13%=244094.12（元）

第三步計算受托加工可抵扣的進項稅（128000+12000）÷（1+13%）×13%=16106.19（元）

你好，第一小題是已經外購到公司的原料了，在這個題目里面我們已經不需要計算的了

第三題和第四題消費稅計算讓我慢慢來告訴你原理

好的謝謝

稅法有規定：委托加工收回的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，可按規定抵扣受托方已代收代繳的消費稅，計算公式為：當期準許扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款?期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款；

所以題目中80%的用于連續生產的消費品可抵扣消費稅=期初0+當期87750?百分之二十暫時未銷售的17550=70200（元）；按我上述說的可抵扣消費稅公式套進去算，這個公式是稅法規定的

另外百分之二十對外銷售的，稅法也有規定：委托加工收回的消費品對外銷售，如果不高于受托方代收代繳的計稅價格銷售的，則不需要繳納消費稅；如果高于受托方代收代繳的計稅價格銷售的，需要繳納消費稅，但可以按規定抵扣受托方代收代繳的消費稅

題目中是說高于受托方價格銷售，所以需要繳納消費稅

需要先將收回消費品的總價格計算出來：就是材料成本+加工費+代墊輔助材料+消費稅=357250+128000+12000+87750=585000（元），因為是銷售了百分之二十，就需要幫收回的百分之二十計算出來=585000×20%=117000（元），再計算出收回的這部分已經繳納的消費稅=117000×15%=17550（元），這個就是銷售百分之二十部分可以抵扣的消費稅了

好滴 我理解了老師謝謝

至于在銷售時候收到不含增值稅銷價158000元，這個直接計算應繳納的消費稅就行了，158000×15%=23700（元）

好的謝謝老師

最后用23700?17550=6150（元），這個就是單獨銷售收回的百分之二十部分應稅消費品應交的消費稅

好的謝謝老師

不客氣，同學努力，加油

同學，能否給老師評價一下，謝謝