你好 ? 財辦會(2016)27號文件規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,應當按減少的銷項稅額,借記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)科目(小規模納稅人應借記應交稅費--應交增值稅科目),按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業務成本等科目,按應付或實際支付的金額,貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目;企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記應收賬款、應收票據、銀行存款等科目,按取得的收入金額,貸記主營業務收入、 其他業務收入、固定資產清理等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)科目(小規模納稅人應貸記應交稅費--應交增值稅科目). 舉例:某勞務派遣公司是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%. 賬務處理 (1)確認收入時: 借:銀行存款100000 貸:主營業務收入95238.10 應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)4761.90 (2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時: 借:主營業務成本 76190.48 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)3809.52 貸:銀行存款 80000 如果一般納稅人采用一般計稅方法,則將應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)改為應交稅費--應交增值稅(銷項稅額);如果是小規模納稅人,則用應交稅費--應交增值稅替代應交稅費的所有明細.