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問題已解決

關于出口免稅并退稅概念模糊,大概舉例說明一下。

84785022| 提問時間:2021 03/25 11:50
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黑眼圈老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師
你好,請稍等正在為您解答
2021 03/25 11:54
黑眼圈老師
2021 03/25 14:07
舉例: 2019年12月,A生產企業(增值稅一般納稅人)進口貨物,海關審定的關稅完稅價格為500萬元人民幣,關稅稅率為10%,海關代征了進口環節的增值稅,取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內市場購進原材料支付的價款為800萬元,取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣;內銷貨物的不含稅銷售額為1100萬元。該企業出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策,上期留抵稅額50萬元。 要求:計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率,出口退稅率為9% ) [答案及解析] (1) 計算當期可抵扣的進項稅額進口環節海關代征增值稅=500x (1+10%) x13%=71.5 (萬元) 國內采購環節的進項稅額為104萬元。 出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000x (13%-9%) =40 (萬元) 上期留抵稅額50萬元。 當期允許抵扣的進項稅額合計=71.5+104-40+50= 185.5 (萬元) (2)計算當期銷項稅額 出口貨物免稅。內銷貨物銷項稅額= 1100x13%= 143(萬元) (3)當期應納稅額= 143-185.5=-42.5(萬元) (4)計算出口貨物免抵退稅的限額 當期免抵退稅額= 1000x9%=90 (萬元) 由于期末留抵稅額42.5萬元<當期免抵退稅額90萬元 當期應退稅額=42.5 (萬元) 當期免抵稅額=90-42.5=47.5 (萬元)。 出口免稅并退稅:免出口銷售環節的增值稅,退出口前在國內實際承擔的稅負。
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