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2018年1月1日，鑫海公司支付價款560000元，購入當日發行的面值為500000元、期限為五年、票面利率為8%、于每年的12月31日付息一次、到期還本的甲公司債券，并分類為以攤余成本計量的債權投資。 要求：做出星海公司關于該債權投資的下列會計處理 （1）編制購入債券的會計分錄。 （2）計算債券實際利率，并編制債券利息收入與賬面余額計算表（ 5期、5%的復利現值系數為0.783526年金，現值系數為4.329477；5期、6%的復利現值系數為0.747258，年金現值系數為4.212364）。 （3）編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄。 （4）編制到期收回債券本金的會計分
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同學你好：
1、 借: 債權投資--成本500000
債權投資--利息調整60000
貸:銀行存款 560000
2、 先測算甲公司債券在購入時的實際利率r:
假定r1=5%，則500 000×（P/S，5%，5）+500 000×8%（P/A，5%，5） =500 000×0.7835+40 000×4.3295=564 930(元)＞560 000(元)
再假定r2=6%，則500 000×（P/S，6%，5）+500 000×8%（P/A，6%，5） =500 000×0.7473+40 000×4.2124=542 146(元)＜560 000(元)
從而所求的實際利率r=5%+(6%–5%)×(564 930–560 000)/(564 930–542 146) ≈5.22%
3、 第一年:每年應收利息=500000*0.08=40000
投資收益=560000*0.0522=29232
攤銷利息調整=40000-29232=10768
借:應收利息40000
貸:投資收益29232
債權投資--利息調整10768
借:銀行存款40000
貸:應收利息40000
第二年:投資收益=(560000-10768)*.0522=28669.91
攤銷利息調整=40000-28669.91=11330.09
借:應收利息40000
貸:投資收益28669.91
債權投資--利息調整11330.09
第三年:投資收益=(560000-10768-11330.09)*0.0522=28078.48
攤銷利息調整=40000-28078.48=11921.52
借:應收利息40000
貸:投資收益28078.48
債權投資--利息調整11921.52
第四年:投資收益=(560000-10768-11330.09-11921.52)*0.0522=27456.18
攤銷利息調整=40000-27456.18=12543.82
借:應收利息40000
貸:投資收益27456.18
債權投資--利息調整12543.82
第五年:攤銷利息調整(倒擠)=60000-10768-11330.09-11921.52-12543.82=13436.57
投資收益=40000-13436.57=26563.43
借:應收利息40000
貸:投資收益26563.43
債權投資--利息調整13436.57
借:銀行存款540000
貸:應收利息4000
債權投資--成本500000
2020 10/18 16:56
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