對于投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益應予抵銷。即，投資企業與聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益，按照持股比例計算歸屬于投資企業的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。 該未實現內部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易。 a.逆流交易：是指聯營企業或合營企業向投資方出售資產。 b.順流交易：是指投資方向其聯營企業或合營企業投出或出售資產。 1.對于聯營企業或合營企業向投資企業出售資產的逆流交易 因逆流交易產生的未實現內部交易損益，在未對外部獨立第三方出售之前，體現在投資企業持有資產的賬面價值當中。 投資企業對外編制合并財務報表的，應在合并財務報表中對長期股權投資及包含未實現內部交易損益的資產賬面價值進行調整，抵銷有關資產賬面價值中包含的未實現內部交易損益，并相應調整對聯營企業或合營企業的長期股權投資。 2.對于投資企業向聯營企業或合營企業出售資產的順流交易。 對于投資企業向聯營企業或合營企業投出或出售資產的順流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下(即有關資產未對外部獨立第三方出售或未被消耗)，投資企業在采用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響，同時調整對聯營企業或合營企業長期股權投資的賬面價值。 投資方因投出或出售資產給其聯營企業或合營企業而產生的損益中，應僅限于確認歸屬于聯營企業或合營企業其他投資方的部分。即在順流交易中，投資方投出資產或出售資產給其聯營企業或合營企業產生的損益中，按照持股比例計算確定歸屬于本企業的部分不予確認。 在合并報表中，內部交易損益需要抵消掉