同學(xué)你好，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)的如下規(guī)定: 一、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法. 對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法. 二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法. 三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊. 又根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)的如下規(guī)定: 1、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見財稅〔2015〕106號文件附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法. 2、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法. 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表填報案例 1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)中的"A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》"及"填報說明". 2.填報原則: (1)自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內(nèi),必須填報本表. 稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額,即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額. 固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調(diào)整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預(yù)繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表. 固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊不一致的,當(dāng)固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預(yù)繳納稅申報時不進(jìn)行納稅調(diào)增(相關(guān)事項在匯算清繳時一并調(diào)整),但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表;當(dāng)固定資產(chǎn)會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預(yù)繳納稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)減,同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表. (2)自固定資產(chǎn)開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內(nèi),不填報本表. 固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)"稅收折舊大于一般折舊"和"稅收折舊小于等于一般折舊"兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內(nèi),仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報. (3)本表第5列僅填報納稅調(diào)減金額,不得填報負(fù)數(shù). (4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產(chǎn)本年符合第(1)條原則,應(yīng)繼續(xù)填報本表.