42 [業務題](20分) 紅光制造廠為增值稅一般納稅人，2019年7月發生 下列經濟業務: (1)購進原材料一批，取得增值稅專票上注明的價款為700 000元，增值稅稅額91000元。專票當月通過驗證并申報抵扣。企業因資金不足，上 述各款項全部尚未支付，材料已驗收入庫。 (2)接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款30000元，增值稅稅額為3900元，專票當月通過驗證并申報抵扣。材料已驗收入庫，并以銀行存款支付相關手續費300元。 (3)基本生產車間委托某機修廠修理設備，以銀行存款支付修理費3 000元，增值稅稅額390元。 工廠已收到機修廠開具的增值稅專用發票，

(4)購入不需安裝的新設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款20 000元，稅額為2 600元，黨羽通過認證并申報抵扣，款項已用銀行存款支付。 (5)銷售產品取得銷售額500000元，按規定收取增值稅稅額為65 000元，開具增值稅專用發票5張，款項已收-批存入銀行。 (4)購入不需安裝的新設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款20000元，稅額為2 600元，黨羽通過認證并申報抵扣，款項已用銀行存款支付。 (5)銷售產品取得銷售額500 000元， 按規定收取增值稅稅額為65 000元，開具增值稅專用發票5張，款項已收-批存入銀行。 (6)隨同產品出售一批單獨計價的包裝物，

(6)隨同產品出售一批單獨計價的包裝物，開具普通發票一張，金額1 017元，款項已收。 (7) 將-批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本65 000元，適用增值稅稅率13%，開具增值稅專用發票一張。 (8)工廠已自產的一批產品作為福利發放給本廠職工個人，該批產品實際成本60 000元，無同類產品售價，適用增值稅稅率13%，未開具發票。(成本利潤率10%) (9) 將自產的一批產品送給某災區，作為抗洪救災。該批產品按售價計算不含稅金額為80000元，其實際成本60 000元，適用增值稅稅13%，未開具發票 要求:根據上述資料進行相應的會計處理，并計算當期應交增值稅稅額。

業務1進項稅額的計算91000

業務2進項稅額的計算3900

業務3可以進項稅額的計算390

業務4進項稅額的計算2600

業務5銷項稅額的計算65000

業務6銷項稅額的計算 1017/1.13*13%=117

業務7銷項稅額的計算65000*13%=8450

業務8銷項稅額的計算 60000*1.1*13%=8580

業務9銷項稅額的計算80000*13%=10400

本月進項稅額合計計算式 91000+3900+390+2600=97890

本月銷項稅合計計算式 65000+117+8450+8580+10400=92547

本月應交增值稅的計算過程是 92547-97890