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甲公司2x19年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2x19年度實現的利潤總額為9520萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2x19年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下: 2x19年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2x19年年末，保修期結束，甲公司不再? 預提保修費。問。交易事項對遞延所得稅的影響金額及理由
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您好：具體影響的會計分錄為：借：所得稅費用-遞延所得稅費用：50 貸：遞延所得稅資產：50 理由：由于預計負債已沖減至0，其賬面價值與計稅基礎都為0，可抵扣暫時性差異不復存在，故相關的遞延所得稅資產也不再有余額
2020 04/29 23:38
84784959 
2020 04/29 23:39
想問下50怎么來的，還有保修費跟預計負債什么關系，怎么可以沖減
珍珍老師 
2020 04/29 23:46
您好，根據權責發生制，售出產品的保修費用需要在確認收入的同時預估保修金額并計提預計負債。您這道題中，年初的預計負債就是上期預估的保修費用，由于上期計提時計入銷售費用，影響了利潤總額，但是在計算所得稅時，稅務上不認可計提的費用，只有實際發生時才能進行抵扣。故其賬面價值為200萬元，計稅基礎為0，形成了可抵扣暫時性差異，因此需要計提相應的遞延所得稅資產。計提的金額為暫時性差異（200萬元）*所得稅稅率（25%）=50萬元。由于計提保修費用而形成的預計負債，可于保修實際發生時，通過借：預計負債 貸：銀行存款的形式將其沖減，或者在保修期滿后通過借：預計負債 貸：銷售費用的形式將其沖減。
84784959
2020 04/29 23:50
老師，預計負債尚未支付時，每年就需要預計負債金額計提所得稅填增，支付后，沒有余額了，就把以前調整的沖減，是這樣理解？
珍珍老師
2020 04/29 23:51
您好，是的，您的理解完全正確
84784959
2020 04/29 23:52
謝謝老師，太感謝了，萬分感謝
珍珍老師
2020 04/29 23:54
不客氣！希望能對您有所幫助！
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