你好，收入和發(fā)出數(shù)均是按實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬的，只有當(dāng)月末盤(pán)點(diǎn)數(shù)與結(jié)存數(shù)有差額時(shí)才作盤(pán)盈盤(pán)虧處理，具體處理方法如下： 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)待處理固定資產(chǎn)損溢； (二)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 三、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 四、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，應(yīng)當(dāng)先減去殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 五、物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)當(dāng)計(jì)入物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)自“在途物資”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)當(dāng)將減去殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 六、企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 如清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 七、本科目處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。