.會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發生時間的情況。 比如建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金 借：應收賬款 貸：主營業務收入（或工程結算等） 應交稅費——待轉銷項稅額 “待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。